Pre bežnú výplatu podielu na zisku zo slovenskej s.r.o. jej spoločníkovi – fyzickej osobe, ktorá je daňovým rezidentom SR. Pri právnickej osobe, zahraničnom príjemcovi alebo inom type plnenia treba režim posúdiť osobitne.
Sadzby podľa obdobia vytvorenia zisku
Tabuľka predpokladá spoločnosť s kalendárnym rokom. Pri hospodárskom roku je rozhodujúci začiatok príslušného zdaňovacieho obdobia.
| Obdobie zisku | Daň z dividend |
|---|---|
| 2004–2016 | Nie je predmetom dane z príjmov* |
| 2017–2023 | 7 % |
| 2024 | 10 % |
| 2025 a neskôr podľa aktuálnych pravidiel | 7 % |
* Pri ziskoch za roky 2011–2016 môže vzniknúť zdravotné poistné. Nezamieňajte ho so zrážkovou daňou. Zisky za obdobia do roku 2003 majú osobitný režim.
Rovnaká výplata, rozdielna daň
Spoločník má dostať podiel na zisku pred zrážkou dane vo výške 10 000 €. Ak ide o zisk za rok 2024, spoločnosť zrazí 1 000 € a vyplatí mu 9 000 €. Pri zisku za rok 2025 zrazí 700 € a spoločník dostane 9 300 €.
Ak firma v jednej platbe rozdeľuje zisky za viac rokov, potrebuje ich oddeliť podľa obdobia a sadzby. Celú výplatu nemožno automaticky zdaniť 7 % len preto, že sa uskutočňuje v roku 2026.
Kto daň zrazí a dokedy ju odvedie?
Daň vypočíta a zrazí vyplácajúca spoločnosť pri výplate, poukázaní alebo pripísaní príjmu v prospech spoločníka. Základom je hrubý podiel na zisku bez odpočítania výdavkov. Spoločník dostane sumu po zrážke.
Zrazenú daň treba štandardne odviesť do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Ak lehota končí cez víkend alebo sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň. V rovnakej lehote sa podáva oznámenie podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov.
Oznámenie v roku 2026: pozor na stranu A
Pre rok 2026 sa používa tlačivo OZN4311v26. Pri dividendách fyzickému spoločníkovi sa vypĺňa aj samostatná strana A s údajmi o príjemcovi a príjme. Rozdielne sadzby sa vykazujú oddelene; výplatu zisku za rok 2024 a za rok 2025 preto nerozpisujte ako jediný príjem s jednou sadzbou.
Pri platbe dane používajte vlastný daňový účet spoločnosti a správny variabilný symbol. Ten sa viaže na mesiac výplaty, nie na rok, v ktorom bol vytvorený zisk. Napríklad pri výplate v októbri 2026 je variabilný symbol 1700102026.
Musí spoločník podať daňové priznanie?
Pri uvedenom tuzemskom režime je správnou zrážkou daňová povinnosť spoločníka z dividendy vysporiadaná. Tento príjem už do svojho daňového priznania nezahŕňa. Jeho prípadná povinnosť podať priznanie z iných príjmov tým nie je dotknutá.
Zdravotné odvody pri starších ziskoch
Z bežných dividend spoločníka zo ziskov za obdobia začínajúce od 1. januára 2017 sa zdravotné odvody neplatia. Pri ziskoch za roky 2011–2016 však zostáva osobitný odvodový režim. V roku 2026 VšZP pri ziskoch za roky 2013–2016 uvádza sadzbu 15 %; pri rokoch 2011–2012 štandardne 10 %, resp. 5 % pri zdravotnom postihnutí. Uplatňujú sa príslušné limity a odlišný postup vykázania.
A čo dividendy zo zahraničia?
Zahraničná zrážka automaticky neznamená, že je príjem vysporiadaný aj na Slovensku. Slovenský rezident pri zdaniteľných zahraničných dividendách rieši daňové priznanie a prípadný zápočet zahraničnej dane podľa príslušnej zmluvy. Pri nespolupracujúcich štátoch môže platiť 35 % režim. Pri výplate nerezidentovi sa preveruje aj zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia.
Rozhodnutie o rozdelení zisku, obdobie jeho vzniku, hrubú sumu pre každého spoločníka, údaje o príjemcoch a plánovaný dátum výplaty. Z týchto údajov sa odvíja výpočet dane, platba aj oznámenie.
Oficiálne zdroje
- Finančná správa: výplata dividend v roku 2026 – sadzby, odvod a oznámenie
- Finančná správa: príjmy vyberané zrážkou a príklady
- Finančná správa: zisky za roky 2004–2016
- VšZP: zdravotné poistné z dividend
- Finančná správa: tuzemské a zahraničné dividendy
Prehľad podľa pravidiel overených k 20. 10. 2026. Pri zahraničných vzťahoch a neštandardných výplatách treba posúdiť konkrétne okolnosti.
Plánujete vyplatiť zisk zo spoločnosti?
Pomôžeme vám pripraviť výpočet zrážkovej dane, podklady k platbe a príslušné oznámenie.
Kontaktovať Promo Agency →